中国税制_李海波，刘学华主编_9787542932808

新世纪财经系列教科书，由我国著名会计学专家、中国会计学会理事、中国审计学会理事、中国生产力学会常务理事、曾受聘担任国家教育部全国专科教育人才培养工作委员会副主任、享受国务院政府特殊津贴的李海波教授和著名会计学专家刘学华教授主编。该系列教科书由我社先后出版，并多次再版、重印，多次荣获教育部重点推荐教材、全国普通高等学校优秀教材、全国高校出版社优秀畅销书、中国书刊发行业协会优秀畅销书等荣誉。该系列教科书汲取了相关理论研究和实务改革的最新成果，经过作者的精心修订，结构更加合理、内容更加新颖、语言更加精练、表述更加正确，是一套科学、规范、实用的系列教科书。

    绪论
    第一节税收的含义、职能与作用
    一、税收的含义
    （一）税收的产生税收是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的产生必须具备两个条件：一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展。前者是政治条件，后者为经济条件，只有同时具备这两个条件，税收才能产生。
    国家的出现与税收的产生有着本质的、内在的联系。第一，税收是国家实现其职能的物质基础。国家为了行使其职能必须拥有一批专政机构，管理国家的行政管理机构，这些国家机构及其公职人员并不直接从事物质生产，但要不断耗用一定的物质资料，为了满足这种需要，就要向社会成员征税。第二，税收是以国家为主体，以国家政治权力为依据的特定产品的分配。只有出现了国家，才能有征收税收的主体--国家，也才能有国家征税的凭据--国家的政治权力，从而才会使税收的产生成为可能和现实。
    私有财产制度的出现与税收的产生也有着直接的、必然的联系。国家可以通过多种形式取得财政收入，但用什么方式，要受客观经济条件的制约。税收是国家凭借政治权力而不是财产权利的分配形式，只有在社会上存在着私有财产制度，而国家又需要将一部分不属于国家所有或不能直接支配使用的社会产品转变为国家所有的情况下，才有必要采取税收方式。对于那些本来就属于国家所有或国家可以直接支配的社会产品，国家无须采用税收的方式去获得，而可以采用利润分配等方式。
    总之，税收是为适应人类社会经济发展的需要，特别是国家的需要而存在和发展的；同时，它又被用来作为执行国家职能的必不可少的重要经济杠杆。随着社会生产力的发展和社会政治、经济情况的发展变化，税收也经历了一个由简单到复杂、由不成熟到比较成熟、由不完善到比较完善、由不合理到比较合理的发展演变过程。历史发展到今天，税收也由一国一制向国际化方向发展，税收的国际协调日趋明显。
    （二）税收的概念
    由于所处的时代不同、环境不同、角度不同，税收概念的表述也各异。目前相对一致的说法是：税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
    税收的定义可以从以下三点来理解：
    首先，税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
    其次，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
    再次，税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
    （三）税收的特征
    税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税收“三性”，它是税收本身所固有的。
    ……

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