企业所得税实务操作指导_齐晓倩著_9787522303697

本书是一本学习书，是一本讲实务操作的思路分析书。本书的目的是帮助一线工作人员牢固树立“定性+定量”的分析思路，在业务处理时能够透过现象看本质，步步有依据、头脑常清明。所以，本书既有政策分析、理论讲解，又有思路指引和方法指导。为了讲得明白又生动，本书在解释政策文件时会通过细致饱满的实务案例从不同角度分析政策内涵要求，并巧妙地将政策分析思路以及实务操作要点贯穿其中。值得一提的是，书中近200个案例全部精选自一线实务，大处着眼、小处着手，极具代表性。

本书分为概述篇、资产篇、损益篇及其他项目篇四个部分，内容务实精细，有助于广大财税工作者理顺涉税业务思路、提升全流程把控能力，切实化解涉税风险。

作为一名普通的税务工作者，我已经工作了整整九年。在众多税种中，我对企业所得税情有独钟，多年来虽说进步缓慢，但琢磨的时间长了总会有一些收获，积累得多了，就想把收获总结出来，同更多人一起分享实务操作的经验与教训。本来是没有想过能成书成册的，但在同事和朋友们的鼓励下，经过一段时间的准备，我于2020年7月1日正式开始编写，并经过半年的努力写成本书。

关于本书，我想向大家特别说明以下几点：

一是案例来源。本书几乎所有的案例都来源于日常答疑中企业的提问，都是工作一线遇到的最实际的问题。我平时比较喜欢整理素材，会把遇到的典型问题分门别类地记录下来；写作时，再从中精选最具代表性的近二百个大大小小的案例进行详细分析、讲解。因为长期与一线财税工作人员打交道，所以我周围蒸腾的都是地气，这些地气汇入指尖敲打键盘，使得书的内容也有用、务实。本书的案例不避讳争议问题，不避讳税务机关也可能会出现不当理解的情形，在合法合规的前提下提供争议解决思路或者根据经验指出应如何做可以更好地化解、规避涉税风险。

二是文件引用。在日常工作中我发现一个现象，人们越来越多地去关注具体规定与细节口径，而对《企业所得税法》（以下简称《法》）与《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）这样的纲领性文件非常陌生。细节口径是重要的、具体实务落地更是重要的，但是如果只关注这些就相当于一直在做浅层事务处理工作，不能真正提高涉税业务思维能力。同样的政策出来，为什么有些人读完就能深刻领会其中奥妙，有些人读完就只是肤浅的知道，除了工作经验之外，差别的根源还来自对纲领性政策的掌握程度。因此，为了强化对基础文件重要性的认知，本书在讲解政策时，首先引用《法》《实施条例》以及《企业所得税法实施条例释义及适用指南》（以下简称《释义及适用指南》），如果以上政策不够细致不能说明问题，才会引用更具体更有针对性的政策。

另外，对于《释义及适用指南》可能大家还比较陌生，我在此先做个介绍。这本书由《实施条例》立法起草小组的工作人员编写，是我九年前入行时一前辈推荐的书，买来之后便束之高阁、忘诸脑后。等2015年我搬家无意中将其再次翻出来时，只翻看了一眼，那感觉到现在仍记忆犹新——狂喜若癫、如获至宝。再后来我发现这本书已经绝版，就赶紧又买了好几本二手书，就怕哪天再弄丢了。好在上海市税务局在“政策文件——政策解读”栏目下有对《释义及适用指南》的全文连载，只是年代比较久远，需从2009年开始找。注意，是在“政策解读”栏目下连载的。另外，上海税务局的连载在文末特别注明文章来源于国家税务总局，这说明国家税务局总局层面是认可该内容的指导性的。我在书中多次引用了《释义及适用指南》对《实施条例》的解释，他的权威性从他的前言中也可见一斑，现将部分内容摘抄如下，请诸位认真品味，仔细体会。

为了使广大税务机关工作人员能够更好地理解和执行新的《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，使纳税人能够更好地依法保护自己的合法权益，《企业所得税法实施条例》立法起草小组的工作人员编写了本书，对新《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》进行了详细介绍，对条文逐条进行了详细地、权威地、深入地、精准地解读……

——摘自《释义及适用指南》前言

三是政策分析。写作之初，我一直在思考应如何定位本书。首先，这不是一本高难度的讲重组、讲资本的书，书中就是常规业务处理。其次，这本书不应通篇聚焦会税差异分析或者年度申报表填报，还应该为企业实务工作提供帮助。再次，这本书应该有一定篇幅的理论讲解和方法指导，授之以鱼不如授之以渔，应该指出分析政策的思路。最终，本书在纲领性文件的基础上，先通过细致饱满的案例从不同角度分析政策内涵要求，并将政策分析思路以及实务操作注意要点贯穿其中。如果讲解内容与会计处理密切度高或者申报表填报复杂，就再将这两项内容与政策讲解以合理的方式融合。不仅说清楚怎么办，更讲明白是什么以及如何判断。毕竟如果连“是什么”都判断错了，后面怎么办也不会太正确。

本书的顺利出版得到了多方面的帮助，尤其感谢中国财经出版社的尉敏老师，他的敬业精神让我自愧不如，也鞭策我将“认真”二字贯彻到底。受能力水平和时间精力所限，我未能够把每一章的内容写得都很完善，不足与遗漏之处望诸位海涵并批评指正，若有疑问也欢迎致信15076455@qq.com。

编者

2021年1月于郑州

你还可能感兴趣

我要评论