税法解释与判例评注（第十三卷）_熊伟著_9787519751319

本书共收入14篇文章。这些文章大多较好的贯彻了以往的风格与目标定位，立足税法实践，结合经典案例，剖析理论问题，推动税收法治。总体而言，这14篇文章大体形成三个专题：第一个专题契合全新修订的《个人所得税法》，主要围绕个人所得税的老问题与新视野展开。第二个专题围绕税法基础理论展开。第三个专题围绕增值税展开。增值税是我国税法研究中的“永恒热点”，其中的虚开增值税专用发票问题更是几度引发理论界与实务界的热议。

卷首语
2020年注定是极不平凡的一年，新冠肺炎致使武汉封城，《税法解释与判例评注》编辑事宜同样遭受到史无前例的困难。但我们也欣喜地看到，落实税收法定进程已经过半、税收征管体制不断优化、税务司法专业化初露峥嵘。在税收法治实践大踏步前进的同时，税法理论研究也取得了可喜成果。2019年12月中国法学会财税法学研究会在北京大学召开了“第二十届中国财税法前沿问题高端论坛”。通过此次会议，财税法学人围绕财税法理论发展、法治改革和团队建设等方面提出了“繁荣中国财税法理论和制度研究，推动形成新时代财税法治现代化新格局”的“北京愿景”，这也为《税法解释与判例评注》的编辑工作提出了新要求、指明了新方向。
《税法解释与判例评注》自2010年创办以来，便开始广泛邀请税法学者与从事税法实务的税务干部、法院审判人员及税务中介人士，参与典型税案与重大理论问题的研讨、撰写税法评注文章，共同搭建我国税法研究的理论谱系、积累税法学的知识资源，尝试推动中国税收法治的点滴进步。2018年《税法解释与判例评注》编辑部进行了人员改组，组建了一支更有活力的团队……这一切努力都是为了更好地呈现税收法治现代化的成果，更好地服务于读者和作者群体，更好地推动丛书的持续出版。
呈现在读者面前的第十三卷，共收入14篇文章。这些文章大多较好地贯彻了丛书的风格与目标定位，立足税法实践，结合经典案例，剖析理论问题，推动税收法治。总体而言，这14篇文章大体形成以下3个专题：
第一个专题契合全新修订的《个人所得税法》，主要围绕个人所得税的老问题与新视野展开。陈国文参照美国的制定法与经典判例，结合我国立法实际对“所得”的概念进行研究，并对所得概念具体化的路径进行设计。蔡明从税收法定的视角，对“偶然所得”的内涵进行了挖掘，在此基础上分析了“偶然所得”与“其他所得”的替代关系。毛彦从一起反避税案件出发，聚焦于《个人所得税法》修订中新增的反避税条款，在检讨其价值功能的基础上，对其未来的续造路径进行设计。连逸夫以量能课税为线索，探讨了我国股权转让的个人所得税计税依据如何实现税法公平的理性回归路径。肖芸分析了我国高校奖学金的所得性质，从多层面对其可税性和规则优化等问题进行讨论。这5篇文章都立足于《个人所得税法》修订的最前沿，结合实际案例展开讨论，虽侧重各不相同，但都共同指向了如何进一步优化我国个人所得税法律制度这一大命题。
第二个专题围绕税法基础理论展开。李貌通过对税法中的“住所”概念的国际比较和部门法比较，分析了借用概念的解释标准；李首鋆通过“韩国星塔公司登录税案”，分析了韩国税法对借用概念解释标准的态度，这两篇文章对我国相关税法基础理论的发展颇有借鉴意义。吴东蔚结合具体案例与司法数据，在介绍我国税法中“一般条款”具体适用情况的基础上，提出了多种解释思路。这3篇文章都聚焦于税法中的具体概念、条款，为我国税收立法的精细化奠定理论基础。
第三个专题围绕增值税展开。增值税是我国税法研究中的“永恒热点”，其中的虚开增值税专用发票问题更是几度引发理论界与实务界的热议。樊聪颖、王宗涛通过典型案例的分析，研究了虚开增值税专用发票罪中“国家税款”的认定问题。张音宜、姜一菡以2016~2018年上海市990份一审判决书为样本，分析了近年来上海市虚开增值税专用发票罪审判的主要特点及定罪量刑规律，并对相关立法及人民法院审判实践提出了合理化建议。郭水苗从比较法的视域研究了增值税集团纳税制度，结合我国目前所得税汇总与合并纳税、增值税汇总纳税以及增值税立法现状，为我国引入增值税集团纳税制度提出具体的立法建议。3篇文章的共同之处在于它们都非常贴近税收法治实践，运用了大量经典案例和司法数据，体现了作者的专业水平。
此外，本卷还收录了以下3篇文章。王震、胡邵峰、甘甜对我国企业集团现象作了多面向的观察，梳理了关于企业集团各种税收政策的脉络，围绕企业集团的税法认定、税收债权保护、不同税种对企业集团的态度及税务管理等问题行了有价值的探索和反思。郭晓亮就司法拍卖中税款转嫁条款的效力进行研究，回应了当前实践中所关注的热点问题。李柯奇结合运用大量数据，分析了税务行政争议及其解决机制的特点和变化趋势。以上话题都是目前税法学研究的前沿热点问题，期待他们的研究能够引发学界同仁更多的关注与更加深入的研究。
本卷的出版既是全体作者智慧的结晶，也是编辑部诸位同仁齐心协力的劳动成果。感谢读者多年来对《税法解释与判例评注》的关怀，感谢各位作者的赐稿以及对编辑工作的支持，感谢本卷执行编辑华东政法大学欧阳天健老师的投入，感谢中南民族大学叶金育、国家税务总局税务干部学院胡邵峰、首都经济贸易大学贺燕、厦门大学王宗涛、西南政法大学王婷婷及其他老师的精诚合作，还要感谢法律出版社毛镜澄编辑的辛苦付出。中汇（武汉）税务师事务所有限公司的资助，更是本卷得以顺利出版的重要条件。
“莫道君行早，更有早行人”。第十三卷的编辑让我们进一步看到，无论是在理论界、还是在实务界，越来越多的同仁开始关注、挖掘税法疑难问题，推动、促进税收法治建设。《税法解释与判例评注》的初心也正是立足税收法治现实，搭建税法解释与判例评注的交流平台，进而助推中国的税收法治建设。我们希望随着税收法定的逐步推进和新一轮财税体制改革的不断深化，能有更多的老朋友一如既往地为丛书输送稿件，分享学习与研究心得；期待更多的新朋友踊跃来稿，丰富丛书的稿源，提升丛书的品质；希冀更多的读者传播和宣传《税法解释与判例评注》，给丛书一个进入千家万户的机会。同样希望热心税法公益事业的人士能以各种各样的方式驰援、帮助丛书的发展，为丛书的持续出版保驾护航。
熊　伟
武汉大学财税与法律研究中心
2020年6月30日

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