征税权、纳税人权利与代议政治_朱孔武_9787562073192

　　朱孔武*的《征税权纳税人权利与代议政治》讲述了：代议制是现代宪政的标志，其成熟伴随着现代民族国家的产生，战争与征税是其关键因素。代表或议会制度虽然在中世纪的英国就已经有了显*的发展，但议会作为一个政治实体，并在政治上发挥作用，却是17世纪英国政治的产物。征税同意权是英国议会主权确立的首要要素，其精神在美国演变为无代表不纳税的革命口号。宪政产生以后，财政因素对民主宪政的影响逐渐衰减。通过选举制度和政治权利保障制度，社会各阶层的利益博弈机制得以成熟，征税权失去了作为议会和政府之间讨价还价的主要媒介的意义，因而也就失去了在宪政产生初期的显*地位。
无代表不纳税固有的民主意义黯然失色，甚至有可能退化为不纳税无代表的反民主思想。在现代法治国家，代议制和公民的纳税义务皆是宪法的产物，其内涵为整体法秩序所型塑。在我国，执政党在十八届三中全会提出了市场发挥决定性作用、国家治理体系的现代化以及全面深化改革等一系列重大命题和方案。国家治理涵盖经济、社会、文化等领域，核心问题在于处理好政府和市场的关系、划分政府的边界、限定公权的范围、激发市场活力。财政作为国家治理的基础和重要支柱，涉及国家治理的各个方面。在思考征税权是否应该受到限制以及受到何种限制的问题之前，存在一个逻辑上在先的问题，那就是征税权的合法性问题。现代立宪国家采取税收国家型态，税收与税法概念又受宪法基本价值的限制，如何将宪法基本价值具体化表现在税法中，便须要建构一套适用于衡量税法合宪性的基本原则。此基本原则不但是税法立法与执行的准绳，也是解释适用税法的基础，并构成与其它法律原则冲突时的比较依据。从征税目的观察，国家取得对人民课征赋税的权力乃系为了保障人权、提供福利及公共服务的目的而来，则人民当具有要求国家不得滥行课税权的权利。因此，人民不仅系国家课征赋税的客体，*系具有要求国家依实质正当法律程序课税的权利主体地位。

内容摘要引言第一章主权与国家建构：征税权的宪法哲学分析第一节征税权争夺与人民主权的确立一、战争成为促成主权的关键要素二、战争成为促成公共财政形成的关键要素第二节征税权的历史性一、西方中古社会赋税特点二、家天下与中国皇朝天经地义的征税权三、从税收国家到财政国家第三节税与代议制一、代表的概念二、税与代议制的产生第二章议会课税同意权与英国议会制度的发展第一节英国课税及课税同意权的萌芽一、英格兰统一后的赋税课征和议会的萌芽二、《权利特许状》与议会税收同意权的起源第二节议会课税同意权的确立一、《大宪章》与议会课税同意权二、《大宪章》之后的议会课税同意权与议会发展三、议会主权下之议会征税同意权第三章人民课税同意权与美国议会制度的发展第一节独立战争前课税同意权一、英国对殖民地之统治与课税二、殖民地对课税同意权之主张第二节美国《独立宣言》下之课税同意权一、无代表不纳税与社会契约理论二、《独立宣言》对课税同意权的揭示第三节美国宪法与无代表不纳税一、各州宪法关于无代表不纳税的内容二、美国制宪前后中央与州政府的课税权三、众议院的课税法案提案权四、《联邦宪法修正案》与无代表不纳税第四章代表制度与纳税的论辩第一节实质代表与实际代表的论争一、选民与代表的关系二、实质代表和实际代表的争论三、《联邦宪法》关于代表性的立场第二节纳税与选举权的脱离一、财产对选举权的限制历史二、美国选举平等保障历程三、税与代议制的当代特例：食租国家的实践第五章国家征税权正当性之理论批判第一节征税权的各种证成及其评价一、经院哲学及其追随者的赋税观念二、德国的官房学派的公需说三、社会契约理论的利益说四、赋税义务说五、负担能力说第二节征税权正当性的宪法基础一、征税权正当性的宪法立场二、征税权的正当性存在于宪法秩序中第三节征税权的宪法规范一、征税权的宪法概念二、征税权的宪法意义第六章征税权的合宪性控制第一节财政民主原则与征税权的合宪性控制一、财政民主原则的内涵二、直接民主在赋税上的适用三、财政民主主义的制度体现第二节财政平等主义与征税权的合宪性控制一、平等原则要求公民纳税义务负担平等二、纳税负担平等体现为量能课税原则三、宪法平等原则在税法中的审查标准第三节税收法定原则对征税权的限制一、税收法定原则之意义与内涵二、法律保留与法律优位三、法律明确性与安定性四、税收行政合法第四节征税权的程序性控制一、赋税正当程序的内涵二、立法正当程序对税收立法的要求三、行政正当程序与纳税人权利第七章作为宪政产物的公民纳税义务第一节纳税义务作为基本义务一、基本义务和纳税义务二、依法承担纳税义务三、纳税基本义务的存在价值在于作为依法法律纳税的合宪性依据第二节宪法纳税义务条款的文本分析一、纳税义务作为财产权的限制二、规范分析：纳税义务不同于财产权的限制三、宪法财产权条款和纳税义务条款之间的关系第八章纳税人权利之宪法保障第一节分析意义上的纳税人基本权利一、纳税人基本权利的概念及其独特性二、宪法税条款与纳税人基本权利三、纳税人基本权利构成国家公权力的义务第二节纳税者权利保障立法之比较一、宪法层面上的纳税人权利二、一般法律层面上的纳税人权利第三节权利实践中纳税人的基本权利一、纳税人权利的内容二、不受歧视的权利：宪法平等权利与纳税义务的平衡三、仅支付正确税额的权利：纳税义务与财产权的平衡四、生存资料免于课税的权利：最低生存基础保障的国家义务五、纳税信息隐私权：纳税义务与人格权利的平衡参考文献

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